FP2級の過去問を解こう（2023年9月）「所得税における所得控除」

今回のテーマは、「所得税における所得控除」である。

それでは、「ファイナンシャル・プランニング技能検定　2級　学科試験（2023年9月10日実施）」で出題された過去問にチャレンジしてみよう。

ファイナンシャル・プランニング技能検定　2級　学科試験（2023年9月10日実施）問題34

2023年9月実施の問題は、2023年4月１日現在施行されている法令等により出題されているが、本稿の正解及び解説は2023年10月１日現在施行されている法令等に基づいて執筆する。

本テーマはこれまでにも取り上げている。↓
FP3級の過去問を解こう（2023年9月）【第2問】（48）～（50）

１　誤り。

生命保険の保険料は、支払った全額を生命保険料控除として総所得金額等から控除することはできない。

生命保険料控除の金額

以下の計算により算出した各控除額の合計額が生命保険料控除額となる。
なお、この合計額が120,000円を超える場合には、生命保険料控除額は120,000円となる。

新契約（平成24年1月1日以後に締結した保険契約等）に基づく場合の控除額

新契約に基づく新生命保険料、介護医療保険料、新個人年金保険料の控除額は、それぞれ次の表の計算式に当てはめて計算した金額である。

年間の支払保険料等	控除額
20,000円以下	支払保険料等の全額
20,000円超 40,000円以下	支払保険料等×1/2+10,000円
40,000円超 80,000円以下	支払保険料等×1/4+20,000円
80,000円超	一律40,000円

旧契約（平成23年12月31日以前に締結した保険契約等）に基づく場合の控除額

旧契約に基づく旧生命保険料と旧個人年金保険料の控除額は、それぞれ次の表の計算式に当てはめて計算した金額である。

年間の支払保険料等	控除額
25,000円以下	支払保険料等の全額
25,000円超 50,000円以下	支払保険料等×1/2+12,500円
50,000円超 100,000円以下	支払保険料等×1/4+25,000円
100,000円超	一律50,000円

（参考）No.1140 生命保険料控除（国税庁Webサイト）

２　誤り。

地震保険の保険料は、その金額の多寡にかかわらず、支払った全額を地震保険料控除として総所得金額等から控除することができるわけではない。

地震保険料控除の金額

その年に支払った保険料の金額に応じて、次により計算した金額が控除額となる。

区分	年間の支払保険料の合計	控除額
地震保険料	50,000円以下	支払金額の全額
	50,000円超	一律50,000円

（参考）No.1145 地震保険料控除（国税庁Webサイト）

３　正しい。

控除対象扶養親族のうち、その年の１２月３１日現在の年齢が１９歳以上２３歳未満の者は、特定扶養親族に該当する。

扶養控除とは

納税者本人に生計を一にする扶養親族（合計所得金額４８万円以下）がいる場合に納税者の所得から一定額が控除される。なお、控除対象扶養親族は、扶養親族のうち１６歳以上の者をいう。

対象になる扶養親族	控除額
１６歳未満	なし
１６歳以上１９歳未満	３８万円
１９歳以上２３歳未満（特定扶養親族）	６３万円
23歳以上７０歳未満	３８万円
７０歳以上（老人扶養親族）	同居でない場合　４８万円 同居の場合　　　５８万円

※扶養控除の対象者は、生計を一にしている６親等以内の血族、３親等以内の姻族

（参考）No.1180 扶養控除（国税庁Webサイト）

４　誤り。

控除対象扶養親族のうち、その年の１２月３１日現在の年齢が７０歳以上の者は、老人扶養親族に該当する。